Las donaciones realizadas a fundaciones y a entidades acogidas a la ley de mecenazgo traen consigo deducciones fiscales para los donantes, de modo que comprueban cómo la cantidad que realmente ha salido de su bolsillo es mucho menor que la que llega a la ONG.
Pero veamos en la práctica cómo se traducen estos porcentajes sobre las donaciones: lo que le cuesta al donante y lo que recibe la ONG.
DONACIONES REALIZADAS POR PERSONAS FÍSICAS
CASO 1: EL MICRODONATIVO. Donaciones de hasta 250€
Si una persona dona, por ejemplo, 250 euros a lo largo de un año, se le aplicará a su donación la desgravación del 80%. El 80% de 250 son 200€ que se desgrava el donante con lo que realmente les está costando 50€ el donativo mientras la ONG recibe 250 €
Cantidad donada: 250€
Desgravación (80%): 200 €
Cuánto le cuesta al donante: 50€
Cuánto recibe la ONG: 2500€
CASO 2: Cantidades que, al año, suman más de 250€.
Si una persona dona 500€ a los primeros 250€ se les aplica el 80% de deducción y a partir de 250€, es decir, a los 250€ restantes para llegar a los 500€, se les aplica el 40%. Entonces:
- De los primeros 250€ el 80% son 200€ que se desgrava el donante
- De los 250€ restantes (500 -250) el 40% de desgravación son 150€
En total 200 + 150, 350€ se desgrava el donante.
Cantidad donada: 500 €
Desgravación (80% y 40%): 350€
Cuánto le cuesta al donante: 150€
Cuánto recibe la ONG: 500€
CASO 3: FIDELIZACIÓN. Si en los dos ejercicios anteriores se ha donado la misma cantidad o más, se premia a los donantes recurrentes, en lugar del 40 se pasa al 45% del resto:
Cantidad donada: 500 €
Desgravación (80% y 45%): 312,50€
Cuánto le cuesta al donante: 187,50€
Cuánto recibe la ONG: 500€
DONACIONES REALIZADAS POR SOCIEDADES
Para los sujetos pasivos de IS las deducciones son al 40% y 50% en caso de fidelización. En este caso no se habla de dos tramos de donación. Además, en estos casos es importante tener en cuenta que la base de esta deducción no podrá exceder del 15% de la base imponible del período impositivo.
CASO 1: Donación realizada por un sujeto pasivo del IS
Base imponible en el IS: 3.000.000 euros
Importe del donativo: 300.000 euros
Teniendo en cuenta que el límite máximo de la deducción es el 15% de la BI queda:
Deducción por donativos generada= 300.000 x 40% = 120.000 euros
Deducción máxima a aplicar = 3.000.000 x 15% x 40% = 180.000 euros
Los 60.000€ restantes para llegar a los 180.000€ de deducción, quedan ‘pendientes’ de deducir y podrán aplicarse en las liquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los 10 años inmediatos y sucesivos.
Cantidad donada: 300.000€
Desgravación (40%): 120.000€
Cuánto le cuesta al donante: 180.000€
Cuánto recibe la ONG: 300.000€
CASO 2: FIDELIZACIÓN. Donación realizada por un sujeto pasivo del IS si en los dos ejercicios anteriores se ha donado la misma cantidad o más
Sería lo mismo que en el caso anterior pero aplicando la deducción del 50%.
Cantidad donada: 300.000€
Desgravación (50%): 150.000€
Cuánto le cuesta al donante: 150.000€
Cuánto recibe la ONG: 300.000€
Para otras entradas sobre los beneficios fiscales pueden consultarse aquí.
También sobre donaciones de inmuebles por sociedades: aquí .
Y como siempre, atendemos cualquier duda.
[La Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo ha sido modificada en abril de 2023. Entrará en vigor el 1 de enero de 2024 ]
